fbpx
Мысли сверху, , ,

Без интегралов никуда

Отражение результатов проверки: в интегрированной карточке или налоговой отчетности

После проведения проверки было осуществлено доначисление налоговых обязательств (уменьшены налоговые убытки). Каковы особенности заполнения декларации в таком случае?

При выявлении по результатам документальной проверки неправильно определенных сумм доходов, расходов, амортизационных отчислений по данным бухучета, которые повлияли на определение объекта налогообложения, и если контролирующий орган увеличил/уменьшил налоговые обязательства, согласованные суммы налоговых обязательств автоматически начисляются в интегрированной карточке плательщика налогов. При этом самостоятельные исправления в соответствии со ст. 50 Налогового кодекса увеличенных/уменьшенных налоговых обязательств по налогу на прибыль за проверяемый период плательщик не осуществляет.

Если же по результатам документальной проверки увеличены/уменьшены суммы отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль за прошлые отчетные годы, корректировка финансового результата до налогообложения за отчетный период, который был охвачен проверкой, не осуществляется. Такое отрицательное значение подлежит исправлению в показателях декларации в следующем отчетном (налоговом) периоде. В этом случае плательщик представляет дополнение к декларации, предусмотренное п. 46.4 ст. 46 Налогового кодекса, с соответствующим объяснением и приведением соответствующих сумм отрицательного значения объекта налогообложения прошлых отчетных лет, указав об этом факте в специально отведенном месте в декларации.

Материал подготовлен при содействии С. Тимощук, начальника отдела рассмотрения обращений Управления усовершенствования методологии налога на прибыль предприятий Департамента методологической и нормотворческой работы Государственной фискальной службы Украины

«Вестник. Официально о налогах» № 19/2018

Немного дополним и разъясним.

Напомним, что если в ходе проверки налоговики выявят ошибки в расчете объекта обложения налогом на прибыль, то плательщик получит НУР по форме: «Р» — в случае выявления завышения/занижения налоговых обязательств и начисления штрафов, связанных с таким занижением (завышением); «П» — в случае уменьшения отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль.

НУР по форме «Р»

Поскольку согласно п. 50.1 НКУ обязанность составления уточняющего расчета предусмотрена только для исправления самостоятельно обнаруженных ошибок, то суммы завышения/занижения налогового обязательства по налогу на прибыль будут отражены только в интегрированной карточке плательщика налога.

НУР по форме «П»

Согласно разъяснениям налоговиков, опубликованным в подкатегории 102.23.02 «ЗІР», завышенное отрицательное значение подлежит исправлению плательщиком в показателях декларации по налогу на прибыль в следующем отчетном налоговом периоде. То есть следующая декларация после проведения проверки должна быть заполнена с учетом результатов проверки относительно уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения.

При этом в соответствии с п/п. 140.4.2 НКУ отрицательное значение объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет — это налоговая разница, которая уменьшает финрезультат до налогообложения текущего и следующих отчетных периодов. Положения указанного подпункта применяются с учетом п. 3 подраздела 4 раздела XX НКУ относительно учета при определении налоговых обязательств следующих периодов отрицательного значения объекта налогообложения за 2015 год, которое может содержать налоговые убытки за более давние периоды.

Предыдущий материалСледующий материал

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *