fbpx
Тематический архив

НовоЕСВ-отчетное

С 01.08.2018 г. согласно приказу Минфина от 15.05.2018 г. № 511 будет действовать обновленный Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина Украины от 14.04.2015 г. № 435.

Обращаем внимание на то, что, по мнению налоговиков, Отчет по форме № Д4 (приложение 4 к Порядку) за июль 2018 года нужно представлять по старой форме, утвержденной приказом Минфина № 435. А по новой, утвержденной приказом Минфина № 511,— он представляется начиная с отчетности за август 2018 года. Данная информация размещена на официальном веб-сайте ГФСУ (http://sfs.gov.ua/media-tsentr/novini/344415.html).

В настоящем «Темархиве» приводим обновленный Порядок, а также извлечения из форм отчетности, которые претерпели значительные изменения: из формы № Д4 (титульный лист и таблицы 1, 5 и 6) и формы № Д5 (таблицы 1 и 2).

СОДЕРЖАНИЕ

  1. Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (утвержден приказом Министерства финансов Украины от 14.04.2015 г. № 435; в редакции приказа Министерства финансов Украины от 15.05.2018 г. № 511)
  2. Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, надбавки, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (додаток 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (пункт 1 розділу III)) (витяг)
  3. Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (додаток 5 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (пункт 2 розділу III)) (витяг)

Утвержден приказом Министерства финансов Украины от 14.04.2015 г. № 435

(в редакции приказа Министерства финансов Украины от 15.05.2018 г. № 511)

 

Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 11.06.2018 г. за № 692/32144

Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет процедуру, форму, сроки представления отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — Отчет) в Государственную фискальную службу Украины, которая является центральным органом исполнительной власти, реализующим, в частности, государственную политику по администрированию единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, государственную политику в сфере борьбы с правонарушениями при применении законодательства по вопросам уплаты единого взноса, ее территориальные органы (далее — органы доходов и сборов).

2. В настоящем Порядке термины и сокращения употребляются в следующих значениях:

ответственное лицо органа доходов и сборов — работник органа доходов и сборов, который в соответствии со своими должностными обязанностями принимает, осуществляет проверку заполнения Отчета на предмет отсутствия исправлений, наличия подписей, ввод и обработку Отчета и отвечает за достоверность внесенных данных с бумажного носителя;

ответственное лицо страхователя — работник, на которого возложены обязанности относительно осуществления комплекса работ, связанных с формированием и представлением Отчета, или лицо, уполномоченное страхователем относительно представления Отчета в органы доходов и сборов;

государственный реестр — Государственный реестр общеобязательного государственного социального страхования;

справочник ГКСЕВ — справочник категорий страхователей, уплачивающих единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (приложение 1*);

* Приводятся только извлечения из приложений 4 и 5.— Ред.

дополнительный документ — Отчет страхователя, указанного в пункте 1 части первой статьи 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее — Закон), с пометкой «дополнительная», который представляется, если такой страхователь не указал застрахованное лицо в случаях, предусмотренных пунктом 8 раздела ІV настоящего Порядка (пункт 4 раздела V настоящего Порядка);

документ для назначения пенсии — Отчет страхователя, в том числе с пометкой «назначение пенсии», который представляется за период до даты формирования заявления на назначение пенсии;

единый взнос — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование;

ЕГРПОУ — Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины;

застрахованное лицо (далее — ЗЛ) — физическое лицо, которое в соответствии с законодательством подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию и уплачивает (уплачивало) и/или за которое уплачивается (уплачивался) в установленном законом порядке единый взнос;

отчет в электронной форме (далее — электронный отчет) — отчет по форме, предусмотренной настоящим Порядком, который создан в электронной форме с соблюдением требований законодательства об электронном документообороте и электронной цифровой подписи, который представляется в формате (стандарте), утвержденном в установленном законодательством порядке;

код категории застрахованного лица — коды категорий застрахованных лиц, указанные в Таблице соответствия кодов категорий застрахованных лиц и кодов базы начисления и размеров единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (приложение 2);

код основания для учета Пенсионным фондом Украины стажа отдельным категориям лиц — коды оснований, указанные в справочнике кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством (приложение 3);

ликвидационный документ — Отчет страхователя, указанного в пунктах 4, 5, 51 части первой статьи 4 Закона, с указанием типа формы «ликвидационная», который представляется за последний отчетный период до даты государственной регистрации прекращения или до дня подачи в орган доходов и сборов заявления о снятии с учета плательщика единого взноса;

лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность,— лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а именно научную, литературную, артистическую, художественную, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получающие доход от этой деятельности;

налоговый номер — регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — для физических лиц, кроме лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии (при наличии) и/или номеру паспорта; регистрационный (учетный) номер плательщика налогов, который присваивается инвесторам (операторам) по соглашению о распределении продукции, дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств;

начальный документ — Отчет страхователя с указанием типа формы «начальная», на основании которого создается соответствующий электронный отчет в базе данных органа доходов и сборов;

месячный отчетный период — промежуток времени, который начинается с первого календарного дня месяца и заканчивается последним календарным днем месяца;

годовой отчетный период — промежуток времени, который начинается с первого календарного месяца календарного года, заканчивается последним календарным месяцем календарного года и отражается в годовой отчетности в разрезе календарных месяцев;

реестр застрахованных лиц — автоматизированный банк сведений, созданный для ведения единого учета физических лиц, подлежащих общеобязательному государственному социальному страхованию в соответствии с Законом;

реестр страхователей — автоматизированный банк сведений, созданный для ведения учета плательщиков единого взноса — страхователей;

отменяющий документ — Отчет страхователя с указанием типа формы «отменяющая», который является основанием для полной отмены информации, которая предварительно была представлена в органы доходов и сборов в форме «начальная»;

страхователи — плательщики единого взноса, указанные в пункте 1 части первой статьи 4 Закона, на которых возложены обязанности начислять, исчислять и уплачивать единый взнос, а также плательщики единого взноса, указанные в пунктах 4, 5, 5 1 части первой статьи 4 Закона;

ФЛ — физические лица, которые выполняют работы (предоставляют услуги) на предприятиях, в учреждениях и организациях, у других юридических лиц либо у физических лиц — предпринимателей или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, по гражданско-правовым договорам (кроме физических лиц — предпринимателей, если выполняемые ими работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в сведениях Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований);

ФЛ — предприниматели — физические лица — предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения;

члены фермерского хозяйства — граждане, определенные статьей 3 Закона Украины «О фермерском хозяйстве», если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях.

3. Прочие термины используются в значениях, приведенных в Законе и Законах Украины «Об электронной цифровой подписи», «Об электронных документах и электронном документообороте».

II. Общие правила формирования и представления Отчета

1. Отчет в органы доходов и сборов представляется страхователем или ответственным лицом страхователя по основному месту взятия на учет в качестве плательщика единого взноса в органах доходов и сборов одним из следующих способов:

средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации ЭЦП ответственных лиц в порядке, определенном законодательством;

на бумажных носителях, заверенный подписью руководителя страхователя и скрепленный печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации;

на бумажных носителях, если у страхователя количество застрахованных лиц не превышает пяти;

направление по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения при условии, что у страхователя количество застрахованных лиц не превышает пяти.

В случае направления Отчета по почте страхователь обязан осуществить такое отправление в адрес соответствующего органа доходов и сборов не позднее чем за 10 дней до истечения предельного срока представления Отчета, предусмотренного в разделе ІІІ настоящего Порядка.

Такая отчетность считается представленной в день получения отделением почтовой связи от плательщика единого взноса почтового отправления с отчетностью. При этом в случае потери или повреждения почтового отправления либо задержки его вручения органу доходов и сборов по вине оператора почтовой связи такой оператор отвечает согласно закону. В таком случае плательщик единого взноса освобождается от какой-либо ответственности за непредставление или несвоевременное представление такой отчетности.

Плательщик единого взноса в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления о потере или повреждении почтового отправления обязан направить по почте или представить лично (по его выбору) органу доходов и сборов второй экземпляр Отчета вместе с копией уведомления о потере или повреждении почтового отправления.

2. Отчет на бумажном носителе заполняется на украинском языке в печатном виде или шариковой ручкой с синими или черными чернилами печатными буквами без исправлений. В случае незаполнения той или иной строки Отчета из-за отсутствия операции такая строка прочеркивается.

3. При заполнении полей, состоящих из клеток, каждый из необходимых символов разборчиво вписывается в соответствующую отдельную клетку.

Символы не должны выходить за пределы клеток, а также налагаться на соседние клетки. Символы (точка, апостроф, запятая, дефис и т. п.) проставляются в отдельных клетках.

При заполнении поля без клеток записи в этих полях не должны налагаться на соседние поля и перекрывать служебные надписи бланка.

4. Денежные суммы в таблицах Отчета указываются в гривнях с копейками.

5. Таблицы Отчета заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера (при наличии такой должности у страхователя).

6. Отчет должен содержать следующие обязательные реквизиты:

тип формы («дополнительная», «начальная», «ликвидационная», «отменяющая», «назначение пенсии»);

отчетный период, за который представляется Отчет;

полное наименование (фамилия, имя, отчество) страхователя согласно Единому государственному реестру юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований, а также другие категории страхователей, на которых не распространяется действие Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований»;

код по ЕГРПОУ или регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов, серия и/ или номер паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта);

код основного вида экономической деятельности;

класс профессионального риска производства (в случае представления Отчета за период до 01 января 2016 года);

местонахождение (местожительство) страхователя;

код органа доходов и сборов, в который представляется Отчет;

дату представления Отчета;

инициалы, фамилии, налоговые номера или серии и номера паспортов должностных лиц страхователя;

среднеучетное количество штатных работников за отчетный период (при наличии);

количество застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислены выплаты (при наличии);

учетное количество штатных работников (при наличии);

количество созданных новых рабочих мест в отчетном периоде (при наличии);

подписи страхователя — физического лица и/или должностных лиц страхователя, заверенные печатью страхователя (при наличии).

Указанные реквизиты должны быть обязательно заполнены во всех таблицах приложений к Отчету, где они предусмотрены.

7. Электронная форма Отчета, который представляется на электронных носителях, должна быть идентичной Отчету на бумажных носителях.

8. Отчет страхователем должен представляться в полном объеме. Отчет, составленный с нарушением требований настоящего Порядка, в том числе без обязательных реквизитов, предусмотренных пунктом 6 настоящего раздела, и представленный без необходимых таблиц, не считается Отчетом и считается непредставлявшимся.

Действующим считается последний электронный или бумажный Отчет, представленный страхователем до истечения сроков представления отчетности, определенных настоящим Порядком, который прошел все контроли при загрузке в Реестр страхователей и в Реестр застрахованных лиц.

9. В случае прекращения без правопреемника или снятия с учета в органах доходов и сборов страхователь обязан представить Отчет за последний отчетный период до даты государственной регистрации прекращения или до дня подачи заявления в орган доходов и сборов о снятии с учета плательщика единого взноса и Отчеты за предыдущие отчетные периоды, если они не представлялись.

10. Если в случае прекращения страхователя есть правопреемник, Отчет в орган доходов и сборов представляется правопреемником, если правопреемство подтверждено учредительными документами с указанием правопреемника. При этом правопреемник обязательно указывает на титульном листе регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серию (при наличии) и/или номер паспорта прекращенного страхователя.

11. Если юридические лица или ФЛ — предприниматели не используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, Отчет за наемных работников в органы доходов и сборов ими не представляется.

Плательщики единого взноса, определенные пунктом 1 раздела ІІІ настоящего Порядка, которые состояли на учете в органах доходов и сборов или имели местонахождение (местожительство) на территории Автономной Республики Крым или города Севастополь на начало временной оккупации, освобождаются от обязанности представлять отчетность в органы доходов и сборов в течение срока такой временной оккупации и после ее завершения.

Плательщики единого взноса, определенные пунктами 2, 4, 5 раздела ІІІ настоящего Порядка, если они не являются работодателями, освобождаются от обязанности представлять отчетность в органы доходов и сборов на весь период их незаконного лишения свободы на территории проведения антитеррористической операции по заявлению члена семьи, которое подтверждается данными государственного правоохранительного органа специального назначения, обеспечивающего государственную безопасность Украины, о незаконном лишении свободы такого плательщика.

12. Отчетность о начисленном едином взносе на суммы выплат наемным работникам и другим лицам в течение срока военной службы ФЛ — предпринимателя, призванного на военную службу во время мобилизации или привлеченного к исполнению обязанностей относительно мобилизации, представляется:

уполномоченным лицом ФЛ — предпринимателя — в порядке и сроки, которые установлены Законом;

в случае отсутствия уполномоченного лица — демобилизованным ФЛ — предпринимателем в течение 10 календарных дней после демобилизации без начисления штрафных и финансовых санкций, предусмотренных Законом.

13. ФЛ — предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, члены фермерского хозяйства обязаны представлять сами за себя Отчет независимо от того, ведут ли они предпринимательскую деятельность, кроме ФЛ — предпринимателей, указанных в пункте 3 раздела ІІІ настоящего Порядка.

14. Если последний день срока представления Отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, последним днем представления Отчета считается первый после него рабочий день.

15. При приеме Отчета, который представляется лично страхователем или уполномоченным на это лицом, ответственное лицо органа доходов и сборов обязано визуально проверить наличие заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных пунктом 6 настоящего раздела на бумажных носителях.

При отсутствии замечаний ответственное лицо органа доходов и сборов, принимающее Отчет от страхователя, регистрирует Отчет датой фактического получения органом доходов и сборов и обязательно заверяет собственной подписью.

На экземпляре, который остается у плательщика по его желанию, проставляется штамп «ПОЛУЧЕНО».

Такой Отчет считается принятым. Данный факт удостоверяют соответствующие отметки: штамп, дата регистрации Отчета и регистрационный номер.

16. Ответственным за правильность и достоверность заполнения Отчета является страхователь.

III. Формы и сроки представления Отчета

1. Страхователи, кроме указанных в пунктах 5, 6 настоящего раздела, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, либо по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с ФЛ — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований), в части представления Отчета за таких лиц обязаны формировать и представлять в органы доходов и сборов Отчет в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного периода.

Отчетным периодом является календарный месяц.

Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, надбавки, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов представляется по форме № Д4 согласно приложению 4 к настоящему Порядку.

2. ФЛ — предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, формируют и представляют в органы доходов и сборов Отчет сами за себя один раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Отчетным периодом является календарный год.

Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса представляется по форме № Д5 согласно приложению 5 к настоящему Порядку с указанием типа формы «начальная».

3. ФЛ — предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему, и члены фермерского хозяйства освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они получают пенсию по возрасту, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного статьей 26 Закона Украины «Об общеобязательном пенсионном страховании», и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

Отчет указанными лицами не представляется.

В случае самостоятельного определения базы начисления единого взноса ФЛ — предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему, члены фермерских хозяйств, которые получают пенсию по возрасту, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного статьей 26 Закона Украины «Об общеобязательном пенсионном страховании», и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь, формируют и представляют в органы доходов и сборов Отчет сами за себя в соответствии с пунктами 10, 11 раздела ІV настоящего Порядка один раз в год в сроки, определенные пунктами 2, 5 настоящего раздела.

Отчетным периодом является календарный год.

4. Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, формируют и представляют сами за себя в органы доходов и сборов Отчет один раз в год до 01 мая года, следующего за отчетным периодом.

Отчетным периодом для них является календарный год.

Отчет представляется по форме № Д5 с указанием типа формы «начальная».

5. Для членов фермерских хозяйств, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях, отчетными периодами являются календарные месяцы, которые формируются и отражаются в годовой отчетности, представляемой до 01 мая года по результатам финансового года.

Отчет представляется по форме № Д5 с указанием типа формы «начальная».

6. Лица, достигшие 16-летнего возраста, не состоящие в трудовых отношениях с работодателями, определенными пунктом 1 части первой статьи 4 Закона, не относятся к плательщикам единого взноса, определенным пунктами 4, 5, 51 части первой статьи 4 Закона, в том числе иностранцы и лица без гражданства, которые постоянно проживают или работают в Украине, граждане Украины, которые работают или постоянно проживают за пределами Украины, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, и заключили договор о добровольном участии в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования, а также члены личного крестьянского хозяйства, которые заключили договор на добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования, формируют и представляют сами за себя Отчет в течение 30 календарных дней после истечения сроков действия договора.

Отчетным периодом является срок действия договора, а если договором о добровольном участии предусмотрена разовая уплата лицом единого взноса за предыдущие периоды, в которых лицо не подлежало общеобязательному государственному социальному страхованию (в том числе с 01 января 2004 года по 31 декабря 2010 года),— период, за который разово уплачен единый взнос за предыдущие периоды.

Отчет о суммах добровольных взносов, предусмотренных договором о добровольном участии, которые подлежат уплате, и суммах доплаты в органы доходов и сборов представляется по форме № Д6 согласно приложению 6 к настоящему Порядку.

7. При наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания с застрахованным лицом страхователи, кроме указанных в пунктах 5, 6 настоящего раздела, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, либо по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с ФЛ — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований), формируют и представляют Отчет в течение 5 рабочих дней после даты составления акта о наступлении несчастного случая, связанного с производством, или с даты составления акта расследования профессионального заболевания по форме П-4.

Отчет о наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания представляется по форме № Д7 согласно приложению 7 к настоящему Порядку.

8. Если страхователь из числа страхователей, кроме указанных в пунктах 5, 6 настоящего раздела, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, либо по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с ФЛ — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований), в отчетном периоде изменяет местонахождение или местожительство, что связано с изменением административно-территориальной единицы, Отчет за этот отчетный период (с первого до последнего календарного числа отчетного периода) представляется в орган доходов и сборов, соответствующий новому местонахождению (местожительству).

9. В случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности страхователей, указанных в пункте 2 настоящего раздела, такие лица обязаны представить сами за себя Отчет с указанием типа формы «ликвидационная», где последним отчетным периодом является период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

10. В случае принятия решения о ликвидации, прекращении деятельности страхователей, указанных в пунктах 4, 5 настоящего раздела, на которых не распространяется действие Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований», обязаны представить сами за себя Отчет с указанием типа формы «ликвидационная», где последним отчетным периодом является период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня подачи в орган доходов и сборов заявления о снятии с учета плательщика единого взноса.

11. Отчет с указанием типа формы «ликвидационная» формируют и представляют в орган доходов и сборов:

страхователи, указанные в пункте 2 и абзаце 3 пункта 3 настоящего раздела,— в течение 30 календарных дней со дня проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности;

страхователи, указанные в пунктах 4, 5 настоящего раздела,— в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления в орган доходов и сборов о снятии с учета плательщика единого взноса.

IV. Формирование Отчета

1. Отчет формируется на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) выплат (дохода), на которые в соответствии с Законом начисляется единый взнос.

2. Отчет должен содержать основные данные о страхователе и перечень таблиц Отчета.

Отчет формируется страхователем или ответственным лицом страхователя и включает таблицы, приведенные в приложениях 4–7 к настоящему Порядку.

При формировании Отчета страхователем или ответственным лицом страхователя, кроме указанных в пунктах 5, 6 настоящего раздела, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, либо по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с ФЛ — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований), указывается тип формы.

3. На титульных листах приложений 4–7 к настоящему Порядку напротив таблиц, которые не представляются в органы доходов и сборов, в Отчетах проставляется отметка:

на бумажных носителях — прочерки;

в электронной форме — поле остается незаполненным.

4. Таблица 1 приложения 4 к настоящему Порядку формируется и представляется страхователями, кроме указанных в пунктах 5, 6 настоящего раздела, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, либо по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с ФЛ — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований).

5. Таблицы 2, 8 приложения 4 к настоящему Порядку формируются и представляются только районными (городскими) управлениями труда и социальной защиты населения о начислении сумм единого взноса (денежного обеспечения) патронатным воспитателям, родителям-воспитателям детских домов семейного типа, приемным родителям, если они получают денежное обеспечение в соответствии с законодательством, за лиц, которые ухаживают за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и в соответствии с законом получают пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и/или при рождении ребенка, усыновлении ребенка, за одного неработающего трудоспособного родителя, усыновителей, опекунов, попечителей, которые фактически осуществляют уход за ребенком с инвалидностью, а также за неработающих трудоспособных лиц, осуществляющих уход за лицом с инвалидностью І группы или за лицом преклонного возраста, которое по заключению медицинского заведения нуждается в постоянном стороннем уходе или достигло 80-летнего возраста, если такие неработающие трудоспособные лица получают пособие, надбавку или компенсацию в соответствии с законодательством.

6. Таблицы 3, 9 приложения 4 к настоящему Порядку формируются и представляются в органы доходов и сборов страхователями, которые начисляют и уплачивают единый взнос за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других созданных в соответствии с законом воинских формированиях, Службе безопасности Украины и службу в органах и подразделениях гражданской защиты.

7. Таблицу 4 приложения 4 к настоящему Порядку формируют и представляют в органы доходов и сборов страхователи, которые начисляют и уплачивают единый взнос за лиц из числа военнослужащих (кроме военнослужащих срочной и альтернативной службы), полицейских, лиц рядового и начальствующего состава, в том числе проходящих военную службу во время особого периода, определенного Законами Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации» и «О воинской обязанности и военной службе».

8. Таблица 5 приложения 4 к настоящему Порядку предназначена для регистрации застрахованных лиц в реестре застрахованных лиц.

Таблица 5 приложения 4 к настоящему Порядку представляется страхователем, если в течение отчетного периода:

был заключен или расторгнут трудовой договор (гражданско-правовой договор, кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований) с застрахованным лицом;

был заключен или расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом, трудоустроенным на новое рабочее место;

лицо было переведено на другую должность или работу у того же страхователя;

лицо впервые поступило на военную службу или закончило прохождение военной службы (с исключением из списков личного состава воинской части (военного учебного заведения, учреждения и т. п.)) в порядке, установленном положениями о прохождении военной службы;

лицу предоставлен отпуск по беременности и родам (в том числе лицам из числа военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава);

лицу предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;

лицу предоставлен отпуск по уходу за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста.

Код классификатора профессий (код КП), код общесоюзного классификатора профессий, должностей и тарифных разрядов (код ОКПДТР), профессиональное название работы выбираются из справочника, соответствующего национальному классификатору Украины «Классификатор профессий ДК 003:2010».

Название должности соответствует записи в трудовой книжке.

Запись о переводе работника на другую должность или работу у того же страхователя вносится в таблицу 5 в таком же порядке, как и о приеме на работу. Записи о причинах увольнения в таблице 5 должны вноситься в точном соответствии с формулировкой действующего законодательства со ссылкой на соответствующую статью, пункт закона. Например, п. 4 ст. 40 КЗоТ Украины.

В случае если по данным страхователя в течение отчетного периода не были зафиксированы факты составления и расторжения трудовых соглашений (гражданско-правовых договоров), изменения должности, сроков прохождения военной службы или предоставления соответствующего отпуска, таблица 5 приложения 4 к настоящему Порядку не формируется и не представляется.

Если в течение отчетного периода страхователем с застрахованным лицом был расторгнут трудовой договор (гражданско-правовой договор), а затем снова заключен, на такое застрахованное лицо делается две записи в таблице 5 приложения 4 к настоящему Порядку: первая — с указанием даты прекращения трудовых отношений, вторая — с указанием даты начала трудовых или гражданско-правовых отношений.

В случае если лицу предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста или отпуск по беременности и родам, в отчетном месяце указывается дата начала отпуска.

В случае если у лица закончился отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста или отпуск по беременности и родам, в отчетном месяце указывается дата окончания отпуска.

9. Таблица 6 приложения 4 к настоящему Порядку предназначена для формирования страхователями в разрезе каждого застрахованного лица сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода, денежного обеспечения) в отчетном месяце. Такие сведения формируются с учетом кодов категорий застрахованных лиц, определенных в приложении 2 к настоящему Порядку.

Графа 10 «Код типа начислений» заполняется страхователем только в случаях, предусмотренных перечнем кодов типа начислений 1–14.

Код типа начислений 1 указывается только для лиц, получающих заработную плату (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которой (которых) превышает календарный месяц, а единый взнос начисляется на сумму, которая определяется путем деления заработной платы (дохода), выплаченной (выплаченного) по результатам работы, на количество месяцев, за которые она (он) начислена (начислен), а также для лиц, которым после увольнения с работы начислена заработная плата (доход) за отработанное время или согласно решению суда — средняя заработная плата за вынужденный прогул.

Коды типа начислений 2–9 указываются только в случаях доначисления или уменьшения суммы единого и страхового взносов застрахованному лицу.

Если доначисляют или уменьшают сумму единого взноса на сумму заработной платы (дохода), начисленной (начисленного) в предыдущих отчетных периодах, применяют коды типа начислений 2 и 3:

2 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую (который) страхователем самостоятельно доначислена сумма единого взноса;

3 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую (который) страхователем самостоятельно уменьшена излишне начисленная сумма единого взноса.

Если доначисляют или уменьшают сумму взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01 января 2011 года на сумму заработной платы (дохода), начисленной (начисленного) застрахованному лицу в предыдущих отчетных периодах, применяют коды типа начислений 6–9:

6 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую (который) страхователем самостоятельно доначислена сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01 января 2011 года;

7 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую (который) страхователем самостоятельно уменьшена излишне начисленная сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01 января 2011 года;

8 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую (который) при проверке органом Пенсионного фонда Украины доначислена сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01 января 2011 года;

9 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую (который) при проверке органом Пенсионного фонда Украины уменьшена излишне начисленная сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01 января 2011 года.

Суммы, начисленные за дни ежегодных и дополнительных отпусков, вносятся в графу 17 «Общая сумма начисленной заработной платы (начисленного дохода) (всего с начала отчетного месяца)» с указанием соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце, с кодом типа начислений 10.

Суммы, приходящиеся на дни отпуска в следующих месяцах, включаются в поле следующих месяцев и отражаются по отдельным строкам по первой строке с кодом типа начислений 10.

Если органы доходов и сборов доначисляют или уменьшают сумму единого взноса на сумму заработной платы (дохода), начисленной (начисленного) в предыдущих отчетных периодах, применяются коды типа начислений 11 и 12:

11 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую (который) при проверке органами доходов и сборов доначислена сумма единого взноса;

12 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую (который) при проверке органами доходов и сборов уменьшена излишне начисленная сумма единого взноса;

13 — сумма разницы между размером минимальной заработной платы и фактически начисленной заработной платой (доходом) за отчетный месяц.

Тип начислений 13 применяется для сумм в текущем отчетном месяце за предыдущие только в следующих случаях:

при начислении сумм пособия по временной нетрудоспособности за предыдущие месяцы;

при начислении сумм в связи с беременностью и родами за предыдущие месяцы;

14 — сумма разницы между размером минимальной заработной платы и фактически начисленной заработной платы (дохода) за предыдущие периоды в связи с осуществлением перерасчета при увольнении работника за предыдущие периоды, связанные с уточнением дней использованного вперед отпуска (в связи со сторнированием).

Графа «Общая сумма начисленной заработной платы (начисленного дохода) (всего с начала отчетного месяца)» формируется относительно каждого отдельного застрахованного лица.

Суммы выплат, начисленные за дни временной нетрудоспособности, и пособия в связи с беременностью и родами отражаются по отдельным строкам с кодами категорий застрахованного лица (в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на такой месяц).

Графа «Сумма начисленной заработной платы (начисленного дохода) в пределах максимальной величины, на которую (который) начисляется единый взнос» заполняется относительно каждого отдельного застрахованного лица.

Если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, суммы доначисленной заработной платы включаются в заработную плату месяца, в котором были осуществлены такие доначисления.

Внесение отрицательных значений сумм начисленной заработной платы (начисленного дохода) допускается только в случае отражения:

сумм перерасчетов заработка (дохода), связанных с уточнением количества отработанного времени в связи с отпуском, временной нетрудоспособностью, пособия в связи с беременностью и родами, начисленных в предыдущих периодах;

сторнированных сумм отпускных, пособия по временной нетрудоспособности и пособия в связи с беременностью и родами.

Ежемесячные суммы начисленной заработной платы застрахованному лицу за работу на должностях, дающих право на назначение пенсии согласно Закону Украины «О научной и научно-технической деятельности», отражаются отдельными записями (строками) с указанием признака наличия основания для исчисления специального стажа. Сведения о заработной плате или вознаграждении за работу этому же застрахованному лицу на должностях, не относящихся к научно-техническим, отражаются по отдельной строке.

Начисления отражаются за календарный месяц (с первого по последнее число месяца).

Относительно одного застрахованного лица допускается несколько записей в таблице 6 приложения 4 к настоящему Порядку, если в течение одного отчетного периода застрахованному лицу были осуществлены начисления выплат за текущие и будущие (отпускные, пособие в связи с беременностью и родами), за прошлые (временная нетрудоспособность и пребывание в отпуске в связи с беременностью и родами и начисление сумм заработной платы (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которой (которых) превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — сумм средней заработной платы за вынужденный прогул) периоды.

Количество дней без сохранения заработной платы — количество календарных дней отпуска без сохранения заработной платы и/или количество дней освобождения от работы согласно справке о временном освобождении от работы по уходу за больным ребенком.

Количество календарных дней пребывания в трудовых/гражданско-правовых отношениях в течение отчетного месяца не может указываться в отчетном месяце за будущие и прошлые отчетные периоды, за исключением отпуска, отпуска в связи с беременностью и родами и случаев восстановления на работе лица по решению суда.

При наличии нескольких строк относительно одного застрахованного лица количество календарных дней пребывания в трудовых/гражданско-правовых отношениях в течение отчетного месяца указывается только по одной, а именно по той, по которой указываются данные о суммах заработной платы (при их наличии).

Признак «неполное рабочее время» в соответствии со статьей 56 Кодекса законов о труде Украины устанавливается соглашением сторон как при приеме на работу, так и в период работы. Признак «неполное рабочее время» проставляется в случае, если лицо работает:

неполный рабочий день (то есть уменьшение продолжительности ежедневной работы на обусловленное количество часов);

неполную рабочую неделю (сохраняется нормальная продолжительность рабочего дня, но уменьшается количество рабочих дней в неделю);

сочетание неполного рабочего дня и неполной рабочей недели (например, продолжительность рабочего дня — 5 часов при 4 рабочих днях в неделю).

10. ФЛ — предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, члены фермерского хозяйства формируют и представляют сами за себя в органы доходов и сборов Отчет согласно приложению 5 к настоящему Порядку.

В течение года в случае назначения пенсии представляется Отчет с пометкой «назначение пенсии» за период до даты формирования заявления на назначение пенсии, при этом тип формы «начальная» не указывается.

11. Таблица 7 приложения 4 и таблица 2 приложения 5 к настоящему Порядку формируются и представляются страхователями в случае определения страхователями периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, которые в соответствии с законами, которыми устанавливаются условия пенсионного обеспечения, отличные от условий общеобязательного государственного пенсионного страхования, засчитываются при определении права на соответствующую пенсию, а также периоды страхового стажа, не связанные с трудовой и/или профессиональной деятельностью.

Если у страхователя отсутствуют рабочие места, работа на которых засчитывается в специальный стаж, таблица 7 приложения 4 и таблица 2 приложения 5 не формируются и не представляются в орган доходов и сборов.

Код основания для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с действующим законодательством указывается в виде восьмиразрядного кода, состоящего из четырех частей.

Для кодирования оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством используются серийно-порядковые коды из справочника кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством, приведенного в приложении 3 к настоящему Порядку.

12. Лица, указанные в пункте 6 раздела ІІІ настоящего Порядка, формируют и представляют в органы доходов и сборов Отчет согласно таблице 1 приложения 6 к настоящему Порядку о суммах добровольных взносов, предусмотренных договором о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, которые подлежат уплате, отдельно за каждый период срока действия договора.

Если Отчет представляется за несколько лет одновременно, формируется один титульный лист и отдельно за каждый год таблица 1 приложения 6 к настоящему Порядку.

13. ФЛ — предприниматели, кроме избравших упрощенную систему налогообложения, и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, которые осуществляют доплату к сумме страховых взносов согласно уведомлению-расчету (за периоды до 01 января 2017 года), формируют и представляют в органы доходов и сборов Отчет согласно таблице 2 приложения 6 к настоящему Порядку в течение одного календарного месяца после осуществления доплаты.

14. ФЛ — предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и члены фермерских хозяйств, которым по результатам проведенной проверки увеличены или уменьшены обязательства, формируют и представляют в органы доходов и сборов Отчет согласно таблице 3 приложения 6 к настоящему Порядку в течение одного календарного месяца после осуществления соответствующих расчетов.

Отчет согласно таблице 3 приложения 6 к настоящему Порядку формируется и представляется в органы доходов и сборов исключительно на основании акта документальной проверки страхователя (обязательным является указание номера и даты акта) и содержит суммы, на которые увеличены или уменьшены обязательства (в таком случае допускается внесение отрицательного значения).

15. Страхователи, кроме указанных в пунктах 5, 6 раздела ІІІ Порядка, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, либо по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с ФЛ — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований), формируют и представляют в органы доходов и сборов сведения о застрахованном лице, с которым произошли несчастный случай на производстве или профессиональное заболевание, по форме № Д7 согласно приложению 7 к настоящему Порядку, где указывается расчетный период, за который исчисляется средняя заработная плата (доход) для расчета страховых выплат.

16. ФЛ — предприниматели, имеющие признак независимой профессиональной деятельности, формируют и представляют в органы доходов и сборов отдельные Отчеты (приложение 5).

V. Исправление ошибок

1. В случае обнаружения ошибки в Отчете до истечения срока представления данного Отчета страхователь повторно формирует и представляет Отчет в полном объеме в орган доходов и сборов по основному месту учета.

Действительным считается последний электронный или бумажный Отчет, представленный страхователем до истечения сроков представления отчетности, определенных настоящим Порядком, который прошел все контроли при загрузке в Реестр страхователей и в Реестр застрахованных лиц.

Если страхователем до истечения срока представления Отчета представляются за текущий отчетный период только отдельные таблицы Отчета с указанием типа формы «отменяющая», «дополнительная», данный Отчет не считается Отчетом и считается непредставлявшимся.

2. В случае обнаружения страхователем в Отчете после истечения срока представления такого Отчета ошибки в реквизитах (кроме сумм), которая касается страхователя или застрахованного лица, представляются отменяющие документы, то есть страхователь должен сформировать и представить Отчет за предыдущий период, который содержит перечень таблиц Отчета, соответствующую таблицу с указанием типа формы «отменяющая» со сведениями, которые были ошибочными, на одно или нескольких застрахованных лиц и соответствующую таблицу с указанием типа формы «начальная» с указанными правильными сведениями на одно или нескольких застрахованных лиц, при этом таблица 6 приложения 4 к настоящему Порядку должна содержать данные относительно каждого застрахованного лица отдельно.

Отчет, сформированный для исправления ошибок за предыдущие отчетные периоды, не должен содержать таблицы 1–4 приложения 4 к настоящему Порядку. При этом внесение изменений в суммы начисленной заработной платы или дохода и в связи с этим в начисленные суммы единого взноса за отчетный месяц при формировании и представлении отменяющих документов не допускается.

Если нужно полностью отменить сведения, указанные в таблицах 5, 7 приложения 4 к настоящему Порядку, представляются только отменяющие документы относительно обнаруженных недостоверных сведений о застрахованном лице.

3. Если страхователем не представлялся Отчет за предыдущий отчетный период (периоды), в текущем отчетном месяце не допускается отражение сумм начисленного единого взноса застрахованным лицам за предыдущий отчетный период (периоды). В таком случае страхователь обязан представить Отчет за текущий отчетный период и при необходимости отдельно за предыдущий период (периоды).

Отчет за предыдущий отчетный период (периоды) до 2016 года, который не представлялся, представляется в орган доходов и сборов по форме, действовавшей с 01 мая 2015 года.

Такой Отчет представляется только один раз за один отчетный период.

4. Если в таблице 5 приложения 4 к настоящему Порядку страхователь не указал какого-либо действия относительно застрахованного лица из тех, которые предусмотрены пунктом 8 раздела ІV настоящего Порядка, он представляет Отчет за предыдущий период, который содержит титульный лист (перечень таблиц Отчета) с указанием типа формы «дополнительная» и таблицу 5 с указанием типа формы «дополнительная», которая содержит данные на это застрахованное лицо. Отчет с указанием типа формы «дополнительная» не должен содержать таблицы 1–4 приложения 4 к настоящему Порядку.

Аналогично представляется таблица 7 приложения 4 к настоящему Порядку.

5. Если страхователем осуществляется доначисление (уменьшение) единого взноса в связи с исправлением ошибки, допущенной в предыдущих периодах, применяются коды типа начислений, предусмотренные пунктом 9 раздела ІV настоящего Порядка.

6. В случае если страхователь представляет за один и тот же отчетный период таблицы с указанием типа формы «отменяющая» и «дополнительная», они представляются с отдельными титульными листами (как два отдельных Отчета).

Директор Департамента налоговой политики Я. Бугримова

Предыдущий материалСледующий материал