fbpx
Тематический архив

Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

(извлечение)

Утверждена приказом Министерства финансов Украины от 20.04.2015 г. № 449(в редакции приказа Министерства финансов Украины от 04.05.2018 г. № 469)

Зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 30.05.2018 г. за № 645/32097

 

Единосоциальное

26.06.2018 г. вступил в силу приказ от 04.05.2018 г. № 469, которым Минфин изложил в новой редакции Инструкцию о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденную приказом Минфина Украины от 20.04.2015 г. № 449. Теперь Инструкция приведена в соответствие с нормами ст. 4, 7, 9, 10 и п. 12, 98 р. VIII «Заключительные и переходные положения» Закона о ЕСВ.

В настоящем «Темархиве» приводим текст обновленной Инструкции.

I. Общие положения1. Настоящая Инструкция определяет процедуру начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — единый взнос) страхователями, определенными Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее — Закон), начисления и уплаты финансовых санкций, взыскания задолженности по уплате страховых средств органами доходов и сборов.

2. В настоящей Инструкции термины употребляются в значениях, определенных Законом.

II. Плательщики единого взноса

1. Плательщиками единого взноса являются:

1) работодатели:

предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, либо по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые им работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований), в том числе филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, других юридических лиц, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами;

физические лица — предприниматели, в частности использующие труд других лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством о труде, либо по гражданско-правовому договору (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований);

физические лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно, и физические лица, использующие труд других лиц на условиях трудового договора (контракта);

дипломатические представительства и консульские учреждения Украины, филиалы, представительства, другие обособленные подразделения предприятий, учреждений и организаций (в том числе международные), созданные в соответствии с законодательством Украины, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно осуществляют расчеты с застрахованными лицами;

дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств, филиалы, представительства и другие обособленные подразделения иностранных предприятий, учреждений и организаций (в том числе международные), расположенные на территории Украины;

инвесторы (операторы) по соглашению о распределении продукции (в том числе постоянное представительство инвестора-нерезидента), которые используют труд физических лиц, нанятых на работу в Украине на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, либо по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем в Украине, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований);

2) предприятия, учреждения, организации, физические лица, использующие наемный труд, воинские части и органы, которые выплачивают денежное обеспечение, пособие по временной нетрудоспособности, пособие в связи с беременностью и родами, пособие, надбавку или компенсацию в соответствии с законодательством для следующих лиц:

военнослужащих (кроме военнослужащих срочной военной службы), полицейских, лиц рядового и начальствующего состава, в том числе проходящих военную службу во время особого периода, определенного Законами Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации» и «О воинской обязанности и военной службе»;

патронатных воспитателей, родителей-воспитателей детских домов семейного типа, приемных родителей, если они получают денежное обеспечение в соответствии с законодательством;

лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности, находящихся в отпуске в связи с беременностью и родами и получающих пособие в связи с беременностью и родами;

лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других созданных в соответствии с законом воинских формированиях, Службе безопасности Украины и службу в органах и подразделениях гражданской защиты;

лиц, которые ухаживают за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и в соответствии с законом получают пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и/или при рождении ребенка, усыновлении ребенка;

одному из неработающих трудоспособных родителей, усыновителям, опекунам, попечителям, которые фактически осуществляют уход за ребенком с инвалидностью, а также неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за лицом с инвалидностью І группы или за лицом преклонного возраста, которое по заключению медицинского заведения нуждается в постоянном стороннем уходе или достигло 80-летнего возраста, если такие неработающие трудоспособные лица получают пособие, надбавку или компенсацию в соответствии с законодательством;

3) физические лица — предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения;

4) лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а именно научную, литературную, артистическую, художественную, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, которые осуществляют религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получают доход от этой деятельности;

5) лица, принимающие добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования;

6) члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях.

2. Плательщики единого взноса, указанные в подпунктах 3–6 пункта 1 настоящего раздела, являются для себя одновременно страхователями и застрахованными лицами.

3. Плательщики единого взноса, указанные в подпунктах 1, 2 пункта 1 настоящего раздела, являются страхователями для застрахованных лиц.

4. Лица, указанные в подпунктах 3, 6 пункта 1 настоящего раздела, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью либо достигли возраста, установленного статьей 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

III. База начисления и размеры единого взноса

1. Единый взнос согласно Закону для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, относительно каждого застрахованного лица устанавливается в размере 22 процентов на сумму начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», и сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

2. Для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 22 процентов на сумму:

денежного обеспечения каждого застрахованного лица;

оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя;

пособия по временной нетрудоспособности;

пособия в связи с беременностью и родами;

пособия, надбавки или компенсации в соответствии с законодательством.

3. Для плательщиков, указанных в подпунктах 3 (кроме физических лиц — предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), 4 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 22 процентов на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц.

Базой начисления единого взноса является чистый налогооблагаемый доход (прибыль), указанный в налоговой декларации, разделенный на количество месяцев, в течение которых такой плательщик состоял на учете в качестве плательщика единого взноса.

В случае если такими плательщиками не получен доход (прибыль) в отчетном квартале или отдельном месяце отчетного квартала, такие плательщики обязаны определить базу начисления, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

4. Для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, которые избрали упрощенную систему налогообложения, единый взнос устанавливается в размере 22 процентов на сумму, которая определяется такими плательщиками самостоятельно для себя, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

С 01 января 2017 года до 31 декабря 2017 года для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, которые избрали упрощенную систему налогообложения и отнесены к первой группе плательщиков единого налога, определенных в подпункте 1 пункта 291.4 статьи 291 Налогового кодекса Украины, сумма единого взноса может быть меньше размера минимального страхового взноса, но не может быть меньше 0,5 минимального страхового взноса.

5. Лица, указанные в пункте 4 раздела ІІ настоящей Инструкции, если они получают пенсию по возрасту, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного статьей 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь, могут быть плательщиками единого взноса исключительно при условии самостоятельного определения для себя базы начисления единого взноса, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

6. Для предприятий, учреждений и организаций, в которых работают лица с инвалидностью, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 8,41 процента суммы начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», и суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия в связи с беременностью и родами для работающих лиц с инвалидностью.

7. Для предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, в частности обществ УОГ и УОС, в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов общей численности работников, при условии что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет не менее 25 процентов суммы расходов на оплату труда, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 5,3 процента суммы начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», и суммы вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам, а также суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия в связи с беременностью и родами.

8. Для предприятий и организаций общественных организаций лиц с инвалидностью, в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов общей численности работников, при условии что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет не менее 25 процентов суммы расходов на оплату труда, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 5,5 процента суммы начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», и суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия в связи с беременностью и родами для работающих лиц с инвалидностью.

Подтверждением установления работнику инвалидности является заверенная копия справки к акту осмотра в медико-социальной экспертной комиссии об установлении группы инвалидности. Заверение копии справки осуществляется непосредственно предприятием, учреждением или организацией, указанными в абзацах втором, пятом — седьмом подпункта 1 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции.

Начисление единого взноса в размерах, определенных пунктами 6–8 настоящего раздела, осуществляется с даты установления группы инвалидности (но не ранее получения заверенной копии справки к акту осмотра в медико-социальной экспертной комиссии) и заканчивается датой прекращения инвалидности.

9. Для плательщиков, определенных подпунктами 1, 2 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, если база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы для каждого застрахованного лица, установленного законом на месяц, за который получен доход, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и установленной ставки единого взноса при условии пребывания в трудовых отношениях (несения военной службы) полный календарный месяц или отработки всех рабочих дней отчетного месяца, предусмотренных правилами внутреннего трудового распорядка и графиками сменности согласно законодательству.

Требования относительно начисления единого взноса на заработную плату (доход), не превышающую размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, не применяются к:

заработной плате из источника не по основному месту работы;

заработной плате (доходу) работника с инвалидностью, который работает на предприятии, в учреждении или организации, где применяется ставка 8,41 процента;

заработной плате (доходам) всех работников всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, в частности обществ УОГ и УОС, где применяется ставка 5,3 процента;

заработной плате (доходам) работников с инвалидностью предприятий и организаций общественных организаций лиц с инвалидностью, где применяется ставка 5,5 процента;

заработной плате работников, которым предоставлены отпуска без сохранения заработной платы в соответствии с пунктом 18 части первой статьи 25 Закона Украины «Об отпусках».

10. Для плательщиков, указанных в подпункте 5 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, единый взнос устанавливается в размере 22 процентов суммы, которая определяется такими плательщиками самостоятельно для себя, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Сумма разово уплаченного единого взноса за предыдущие периоды, в которых лицо не подлежало общеобязательному государственному социальному страхованию (в том числе за период с 01 января 2004 года по 31 декабря 2010 года), уплаченного за каждый месяц такого периода, не может быть меньше минимального страхового взноса на дату заключения договора, умноженного на коэффициент 2, и не может быть больше суммы единого взноса, исчисленного исходя из максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной на дату заключения договора.

11. Для плательщиков, указанных в подпункте 6 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, единый взнос устанавливается в размере 22 процентов на сумму распределенного дохода (прибыли), подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, полученного таким плательщиком от чистой налогооблагаемой прибыли фермерского хозяйства, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Базой начисления единого взноса является распределенный доход (прибыль), полученный такими плательщиками от чистой прибыли фермерского хозяйства в отчетном году, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, деленный на количество месяцев, в течение которых такой плательщик состоял на учете в качестве плательщика единого взноса.

В случае если такими плательщиками не получен доход (прибыль) в отчетном квартале или отдельном месяце отчетного квартала, такие плательщики обязаны определить базу начисления, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной данным Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

12. Начисление единого взноса осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса, которая была равна до 01 октября 2011 года пятнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного Законом, на которую начисляется единый взнос, с 01 октября 2011 года — семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного Законом, на которую начисляется единый взнос, с 01 января 2016 года — двадцати пяти размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного Законом, на которую начисляется единый взнос, с 01 января 2018 года — пятнадцати размерам минимальной заработной платы, установленной Законом, на которую начисляется единый взнос.

13. Лица, которые состояли на учете в органах доходов и сборов или имели местонахождение (местожительство) на территории Автономной Республики Крым или города Севастополь на начало временной оккупации, освобождаются от обязанности уплаты единого взноса при осуществлении их предпринимательской деятельности на временно оккупированной территории Украины. Единый взнос не взимается с доходов, полученных юридическими лицами (их обособленными подразделениями) и физическими лицами на временно оккупированной территории.

<…>

15. Выплата резидентом Украины дохода физическим лицам — нерезидентам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере кинематографии не на территории Украины, не является базой начисления единого взноса.

IV. Начисление, исчисление и уплата единого взноса

1. Начисление единого взноса:

1) единый взнос начисляется на суммы, определенные в качестве базы для начисления единого взноса, которые не уменьшены на сумму отчислений налогов, других обязательных платежей, которые в соответствии с Законом уплачиваются из указанных сумм или по договорам займа, приобретения товаров и выплат на другие цели по поручению получателя;

2) единый взнос начисляется на суммы, определенные в качестве базы для начисления единого взноса, независимо от источников их финансирования, формы, порядка, места выплаты и использования, а также от того, выплачены ли такие суммы фактически после их начисления к уплате;

3) единый взнос исчисляется исключительно в национальной валюте, в том числе из выплат (дохода), которые осуществляются в натуральной форме.

Исчисление единого взноса из сумм, выраженных в иностранной валюте (кроме случаев уплаты единого взноса в иностранной валюте согласно договорам о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования (далее — договор о добровольном участии) лицами, которые работают или постоянно проживают за пределами Украины, указанными в абзаце третьем подпункта 3 пункта 1 раздела V настоящей Инструкции), осуществляется путем пересчета указанных сумм в национальную валюту Украины по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на день исчисления единого взноса;

4) исчисление единого взноса за прошлые периоды осуществляется исходя из размера единого взноса, действовавшего на день начисления (исчисления, определения) заработной платы (дохода), на которую начисляется единый взнос;

5) при исчислении единого взноса плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, за лиц, указанных в абзацах третьем, пятом — седьмом подпункта 2 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, которое осуществляется за счет средств государственного бюджета в порядке, установленном Постановлением Кабинета Министров Украины от 02 марта 2011 года № 178 «Об утверждении Порядка начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование за некоторые категории застрахованных лиц», в размере не менее минимального страхового взноса за каждое лицо за прошлые периоды применяется размер единого взноса, действовавший в месяце, за который начисляется единый взнос.

2. Уплата единого взноса:

1) уплата единого взноса осуществляется по месту учета такого плательщика в национальной валюте путем внесения соответствующих сумм единого взноса на соответствующие счета органов доходов и сборов, открытые в органах Государственной казначейской службы Украины (далее — органы Казначейства), для его зачисления, кроме единого взноса, который уплачивается в иностранной валюте гражданами Украины, которые работают или постоянно проживают за пределами Украины, в соответствии с договорами о добровольном участии.

Уплата единого взноса согласно договорам о добровольном участии лицами, указанными в абзаце третьем пункта 1 раздела V настоящей Инструкции (из числа лиц, которые работают или постоянно проживают за пределами Украины), в иностранной валюте осуществляется на текущий счет центрального органа исполнительной власти, реализующего политику в сфере администрирования единого взноса, открытый в уполномоченном банке Украины.

Средства единого взноса, поступившие в иностранной валюте после ее продажи по курсу продажи безналичной иностранной валюты за гривни и удержания уполномоченным банком комиссионного вознаграждения за осуществление операции по продаже иностранной валюты, зачисляются на соответствующие счета Государственной фискальной службы Украины, открытые в Государственной казначейской службе Украины (далее — Казначейство).

Учет единого взноса, уплаченного в иностранной валюте, осуществляется в гривнях органами доходов и сборов по месту регистрации (последнему местожительству) гражданина в Украине на основании уведомления центрального органа исполнительной власти, реализующего политику в сфере администрирования единого взноса, и копий платежных документов, подтверждающих уплату единого взноса;

2) единый взнос уплачивается путем перечисления плательщиком безналичных средств с его банковского счета.

Плательщики, указанные в подпунктах 3–6 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, которые не имеют банковского счета, уплачивают единый взнос путем наличных расчетов через банки или отделения связи;

3) днем уплаты единого взноса считается:

в случае перечисления сумм единого взноса со счета плательщика на соответствующие счета органов доходов и сборов — день списания банком или органом Казначейства суммы платежа со счета плательщика независимо от времени ее зачисления на счет органа доходов и сборов;

в случае уплаты единого взноса наличными — день принятия к исполнению банком или другим учреждением — членом платежной системы документа на перевод наличности вместе с суммой средств в наличной форме;

в случае уплаты единого взноса в иностранной валюте — день поступления средств на соответствующие счета Государственной фискальной службы Украины, открытые в Казначействе;

4) единый взнос подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика.

3. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпунктах 1, 2 (кроме тех, которые являются страхователями для лиц, указанных в абзацах третьем, пятом — седьмом подпункта 2 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции) пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции:

1) исчисление единого взноса указанной категорией плательщиков осуществляется ежемесячно на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) выплат (дохода), на которые начисляется единый взнос.

Начисление единого взноса за лиц, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и получают пособие в связи с беременностью и родами, осуществляется за каждый месяц отдельно следующим образом:

определяется среднедневной размер пособия в связи с беременностью и родами путем деления начисленной суммы такого пособия на количество дней, за которые оно начислено;

определяется сумма пособия в связи с беременностью и родами, которая приходится на каждый месяц отдельно, путем умножения среднедневного размера такого пособия на количество календарных дней каждого месяца, за которые оно начислено;

определяется сумма единого взноса для работодателя путем умножения рассчитанной суммы пособия в связи с беременностью и родами за каждый месяц отдельно на размер единого взноса, установленный Законом для указанной категории плательщиков (22 процента, 8,41 процента, 5,3 процента, 5,5 процента).

Уплата единого взноса за лиц, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и получают пособие в связи с беременностью и родами, осуществляется со всей суммы начисленного пособия в месяце, в котором были осуществлены начисления;

2) начисление единого взноса осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом.

Применение максимальной величины при начислении единого взноса на суммы пособия по временной нетрудоспособности, пособия в связи с беременностью и родами, оплаты ежегодного отпуска, период которых более одного месяца, осуществляется отдельно за каждый месяц;

3) если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, начисленные суммы включаются в заработную плату того месяца, в котором были осуществлены начисления;

4) для лиц, которые работают в сельском хозяйстве, заняты на сезонных работах, выполняют работы (предоставляют услуги) по гражданско-правовым договорам, творческих работников (архитекторы, художники, артисты, музыканты, композиторы, критики, искусствоведы, писатели, кинематографисты) и других лиц, которые получают заработную плату (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которой (которых) превышает календарный месяц, единый взнос начисляется на сумму, которая определяется путем деления заработной платы (дохода), выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена.

Указанный порядок начисления взноса распространяется также на лиц, которым начислена заработная плата (доход) за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда,— средняя заработная плата за вынужденный прогул;

5) определение видов выплат, которые относятся к основной, дополнительной заработной плате и другим поощрительным и компенсационным выплатам, при начислении единого взноса предусмотрено Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13 января 2004 года № 5, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 27 января 2004 года за № 114/8713;

6) начисленные за соответствующий календарный месяц суммы единого взноса уплачиваются плательщиками не позднее 20 числа следующего месяца, кроме горных предприятий, которые обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позднее 28 числа следующего месяца независимо от выплаты заработной платы и других видов выплат, на суммы которых начисляется единый взнос;

7) плательщики при каждой выплате заработной платы (дохода, денежного обеспечения), на суммы которой (которого) начисляется единый взнос, одновременно с выдачей указанных сумм обязаны уплачивать начисленный на эти выплаты единый взнос в размере, установленном для соответствующих плательщиков (авансовые платежи). Исключением являются случаи, если взнос, начисленный на эти выплаты, уже уплачен в сроки, определенные подпунктом 6 настоящего пункта, или по результатам сверки состояния расчетов плательщика с органом доходов и сборов за плательщиком признана переплата единого взноса, сумма которой превышает сумму взноса, подлежащую уплате, или равна ей.

Средства перечисляются одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода, денежного обеспечения), в том числе в безналичной или натуральной форме.

Фактическим получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода, денежного обеспечения) считается получение соответствующих сумм наличными, зачисление на счет получателя, перечисление по поручению получателя на любые цели, получение товаров (услуг) или любых других материальных ценностей в счет указанных выплат, фактическое осуществление из таких выплат отчислений согласно законодательству или исполнительным документам или любых других отчислений;

8) если плательщики единого взноса, определенные абзацами третьим, четвертым подпункта 1 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, имеют наемных работников и на срок своей военной службы по призыву во время мобилизации, на особый период уполномочивают другое лицо на выплату наемным работникам заработной платы и/или других доходов, их обязательства, определенные пунктами 1 (кроме уплаты единого взноса), 2–6, 10, 12 части второй статьи 6 Закона, осуществляет такое уполномоченное лицо.

Плательщики единого взноса, определенные абзацами третьим, четвертым подпункта 1 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, в течение 10 дней после демобилизации или после окончания лечения (реабилитации) подают в органы доходов и сборов заявление по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции*

* Приложения не приводятся.— Ред.

и копию военного билета или копию другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период.

Единый взнос, который был начислен уполномоченным лицом из таких выплат, уплачивается демобилизованным лицом в течение 180 календарных дней с первого дня его демобилизации или после окончания его лечения (реабилитации) без начисления штрафных и финансовых санкций. При этом демобилизованные лица, определенные абзацами третьим, четвертым подпункта 1 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, если они не являются работодателями, в заявлении, предусмотренном в абзаце втором настоящего подпункта, указывают данные о начисленном уполномоченным лицом едином взносе на сумму таких выплат в течение срока военной службы физического лица — предпринимателя или лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность.

При этом плательщики единого взноса, определенные абзацами третьим, четвертым подпункта 1 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, во время особого периода, определенного Законом Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации», которые призваны на военную службу во время мобилизации или привлечены к исполнению обязанностей относительно мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, на весь срок их военной службы не освобождаются от исполнения своих обязанностей плательщиков единого взноса, которыми они являются в соответствии с подпунктами 3, 4 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции.

Данная норма применяется с первого дня мобилизации, объявленной Указом Президента Украины от 17 марта 2014 года № 303 «О частичной мобилизации», утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины “О частичной мобилизации”», и в течение всего особого периода.

4. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпунктах 3 (кроме физических лиц — предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), 4 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции:

1) исчисление сумм единого взноса указанной категорией плательщиков осуществляется на основании данных годовых налоговых деклараций (годовой отчетности) и результатов проверок деятельности таких лиц, которая привела к увеличению или уменьшению размера дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц. При этом учитывается количество месяцев, в течение которых такое лицо состояло на учете в качестве плательщика единого взноса;

2) плательщики, определенные подпунктами 3 (кроме физических лиц — предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), 4 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, уплачивают единый взнос один раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждый месяц такого квартала.

Плательщикам, определенным подпунктами 3 (кроме физических лиц — предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), 4 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, которые осуществили до 01 января 2017 года начисление единого взноса в размере меньше минимального страхового взноса, органы доходов и сборов направляют уведомление-расчет по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции, в котором указывается расчет суммы такой доплаты, подлежавшей уплате по результатам предпринимательской деятельности за отчетный календарный год.

5. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, которые избрали упрощенную систему налогообложения:

1) указанная категория плательщиков самостоятельно для себя определяет базу для начисления единого взноса, которая не может быть меньше размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, но в размере не больше максимальной величины базы начисления единого взноса;

2) плательщики уплачивают единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.

6. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпункте 6 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции:

1) исчисление сумм единого взноса указанной категорией плательщиков осуществляется после получения доли распределенного дохода (прибыли) от чистой прибыли фермерского хозяйства в отчетном году и по результатам проверки деятельности таких лиц, которая привела к увеличению или уменьшению размера доли такого распределенного дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц. При определении дохода (прибыли), из которого уплачивается единый взнос, учитывается количество месяцев, в течение которых такое лицо состояло на учете в качестве плательщика единого взноса;

2) плательщики, определенные подпунктом 6 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, уплачивают единый взнос один раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждый месяц такого квартала.

7. В течение особого периода, определенного Законом Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации», и на весь период незаконного лишения свободы на территории проведения антитеррористической операции плательщики, определенные подпунктами 3, 4, если они не являются работодателями, и подпунктом 6 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, освобождаются от исполнения своих обязанностей:

в случае призыва на военную службу во время мобилизации или привлечения к исполнению обязанностей относительно мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени,— с первого календарного дня месяца призыва на военную службу во время мобилизации плательщика до последнего календарного дня месяца, в котором плательщик был демобилизован или завершено его лечение (реабилитация);

в случае незаконного лишения свободы на территории проведения антитеррористической операции — с первого календарного дня месяца незаконного лишения свободы до последнего календарного дня месяца, в котором плательщик был освобожден или завершено его лечение (реабилитация), необходимое после освобождения.

Основанием для освобождения в случаях, указанных в пункте 7 раздела ІV настоящей Инструкции, являются заявление:

физического лица — предпринимателя (лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, члена фермерского хозяйства) и копия военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, которые представляются в орган доходов и сборов таким лицом в течение 10 дней после его демобилизации или после завершения его лечения (реабилитации).

Данная норма применяется с первого дня мобилизации, объявленной Указом Президента Украины от 17 марта 2014 года № 303 «О частичной мобилизации», утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины “О частичной мобилизации”», и в течение всего особого периода;

физического лица — предпринимателя (лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, члена фермерского хозяйства) и копии документов, которые подтверждаются данными государственного правоохранительного органа специального назначения, обеспечивающего государственную безопасность Украины, о незаконном лишении свободы такого плательщика, которые представляются в орган доходов и сборов в течение 30 дней после освобождения или после завершения лечения (реабилитации).

8. Единый взнос, подлежащий уплате из сумм выплат за период со дня возникновения у плательщика обязательства относительно уплаты единого взноса до дня внесения органом доходов и сборов данных о таком плательщике в реестр страхователей, уплачивается (взыскивается) на общих основаниях за указанный период.

9. В случае изменения класса профессионального риска производства за период до 01 января 2016 года плательщик самостоятельно осуществляет перерасчет единого взноса за прошлые периоды исходя из размера единого взноса, действовавшего на день начисления (исчисления, определения) заработной платы (дохода), на которую начисляется единый взнос.

Самостоятельно исчисленную сумму в результате перерасчета (разницу между начисленной суммой единого взноса по размеру, установленному ранее, и начисленной суммой единого взноса по установленному размеру за указанный период) плательщик отражает в отчете о начисленных суммах единого взноса, который представляется им за отчетный период.

10. Исчисление единого взноса органами доходов и сборов осуществляется на основании актов документальной проверки правильности начисления и уплаты единого взноса, отчетности, которая представляется плательщиками в орган доходов и сборов, бухгалтерских и других документов, подтверждающих сумму выплат (дохода), на которые начисляется единый взнос.

11. В случае если последний день сроков уплаты единого взноса, указанных в настоящей Инструкции, приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем таких сроков уплаты единого взноса считается первый рабочий день, следующий за выходным, праздничным или нерабочим днем.

12. Органы доходов и сборов используют данные, указанные в уведомлении об изменении класса профессионального риска производства за период до 01 января 2016 года, полученном от Фонда социального страхования, для осуществления контроля за правильностью отражения доначисленных (уменьшенных) сумм единого взноса в отчетности, которая представляется в органы доходов и сборов, в соответствии с установленными классами профессионального риска производства за периоды, указанные в уведомлении.

13. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпунктах 3, 4 и 6 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, в случае снятия их с учета в органах доходов и сборов:

1) для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, последним периодом, за который необходимо исчислить и уплатить единый взнос, будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения.

Единый взнос уплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока представления отчета с указанием типа формы «ликвидационная»;

2) для плательщиков, указанных в подпунктах 4, 6 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, последним периодом, за который необходимо исчислить и уплатить единый взнос, будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня поступления в орган доходов и сборов заявления о снятии с учета плательщика единого взноса.

Единый взнос уплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока представления отчета с указанием типа формы «ликвидационная».

При этом указанные плательщики пользуются правами, исполняют обязанности и несут ответственность, которые предусмотрены для плательщика единого взноса в части деятельности, которая осуществлялась ими как плательщиками единого взноса.

V. Добровольная уплата единого взноса и порядок заключения договоров о добровольном участии

1. Плательщиками, имеющими право на добровольную уплату единого взноса, являются:

члены личного крестьянского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию,— на общеобязательное государственное социальное страхование (одновременно на пенсионное, на случай безработицы, в связи с временной утратой трудоспособности, от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, приведших к утрате трудоспособности);

лица, которые достигли 16-летнего возраста и не состоят в трудовых отношениях с работодателями, определенными подпунктами 1, 2 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, и не относятся к плательщикам единого взноса, определенным подпунктами 3, 4, 6 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, в том числе иностранцы и лица без гражданства, которые постоянно проживают или работают в Украине, граждане Украины, которые работают или постоянно проживают за пределами Украины, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины,— исключительно на общеобязательное государственное пенсионное страхование.

Уведомление о взятии на учет плательщиков, имеющих право на добровольную уплату единого взноса, выдается в соответствии с Порядком предоставления информации из реестра страхователей Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 21 июля 2017 года № 651, постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 21 июля 2017 года № 16-1, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 17 августа 2017 года за № 1017/30885, в форме извлечения из реестра страхователей (относительно физического лица, принимающего добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования).

2. Порядок заключения договоров о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования:

1) лица, указанные в абзацах втором, третьем пункта 1 настоящего раздела, представляют в органы доходов и сборов по местожительству:

заявление о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования или о добровольном участии в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования (разовая уплата единого взноса) по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции;

копию трудовой книжки (при наличии);

выписку из системы персонифицированного учета (ОК-5);

копию документа, удостоверяющего личность.

Лица, указанные в абзаце втором пункта 1 настоящего раздела, предоставляют также документ, подтверждающий их членство в таком хозяйстве;

2) орган доходов и сборов отказывает в заключении договора о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования или договора о добровольном участии в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования (разовая уплата единого взноса), в случае если лицо:

подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию;

не соответствует требованиям, определенным в абзаце третьем пункта 1 настоящего раздела;

представило неполные или недостоверные сведения;

ранее заключило договор о добровольном участии, действие которого не прекращено или по которому не выполнены предусмотренные договором условия;

желает заключить договор на срок менее одного года (кроме договоров о добровольном участии в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования (разовая уплата единого взноса)).

В других случаях отказ в заключении договора о добровольном участии не допускается;

3) с лицом, которое подало заявление о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, после проверки изложенных в заявлении сведений органами доходов и сборов в срок не позднее 30 календарных дней со дня получения заявления заключается договор о добровольном участии в соответствии с Типовым договором о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, приведенным в приложении 4 к настоящей Инструкции;

4) при желании лица уплатить единый взнос за предыдущие периоды, в которых лицо не подлежало общеобязательному государственному социальному страхованию (в том числе за период с 01 января 2004 года по 31 декабря 2010 года), и в случае получения от него заявления о добровольном участии в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования (разовая уплата единого взноса) после проверки изложенных в заявлении сведений органами доходов и сборов в срок не позднее 30 календарных дней с дня получения заявления заключается договор о добровольном участии в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования (разовая уплата единого взноса) по форме, приведенной в приложении 5 к настоящей Инструкции.

Договор о добровольном участии вступает в силу со дня его подписания.

3. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции:

1) плательщики, указанные в подпункте 5 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, исчисляют единый взнос в соответствии с пунктом 10 раздела ІІІ настоящей Инструкции.

При этом сумма уплаченного единого взноса за каждый месяц такого периода для плательщиков, указанных в:

абзаце втором пункта 1 настоящего раздела, не может быть меньше минимального страхового взноса и больше суммы единого взноса, исчисленного исходя из максимальной величины базы начисления единого взноса, установленного на дату заключения договора;

абзаце втором пункта 1 настоящего раздела, не может быть меньше минимального страхового взноса на дату заключения договора, умноженного на коэффициент 2, и не может быть больше суммы единого взноса, исчисленного исходя из максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной на дату заключения договора;

2) указанные плательщики уплачивают единый взнос ежемесячно в размере, установленном в договоре о добровольном участии, до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается (кроме лиц, осуществляющих разовую уплату);

3) уплаченные суммы единого взноса в случае досрочного расторжения договора о добровольном участии возврату не подлежат, при этом период, за который уплачен единый взнос, учитывается в страховой стаж только при условии представления отчета.

4. Оформление договоров о добровольном участии

В договоре о добровольном участии указываются:

название документа;

сведения о лице, которые вносятся в систему персонифицированного учета:

фамилия, имя, отчество лица, за которое уплачивается единый взнос;

дата рождения;

гражданство;

регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте);

срок действия договора;

порядок уплаты единого взноса и счета, на которые он должен уплачиваться;

условия получения застрахованным лицом права на выплаты по общеобязательному государственному социальному страхованию в соответствии с Законом;

условия расторжения договора;

права и обязанности сторон, ответственность сторон за невыполнение или ненадлежащее выполнение условий договора;

другие условия по согласию сторон или предусмотренные Типовым договором о добровольном участии, которые не противоречат законодательству об общеобязательном государственном социальном страховании;

дата вступления в силу договора.

5. В течение особого периода, определенного Законом Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации», и на весь период незаконного лишения свободы на территории проведения антитеррористической операции плательщики, определенные подпунктом 5 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, освобождаются от исполнения обязанностей относительно уплаты единого взноса в сроки, определенные данным договором и Законом, в случае:

призыва на военную службу во время мобилизации или привлечения к исполнению обязанностей относительно мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени,— с первого календарного дня месяца призыва на военную службу во время мобилизации плательщика до последнего календарного дня месяца, в котором плательщик был демобилизован или завершено его лечение (реабилитация);

незаконного лишения свободы на территории проведения антитеррористической операции — с первого календарного дня месяца незаконного лишения свободы до последнего календарного дня месяца, в котором плательщик был освобожден или завершено его лечение (реабилитация), необходимое после освобождения.

Основанием для такого освобождения являются заявление лица, которое:

принимает добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования, и копия военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, которые представляются в орган доходов и сборов таким лицом в течение 10 дней после его демобилизации или после завершения лечения (реабилитации);

принимает добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования, и копии документов, которые подтверждаются данными государственного правоохранительного органа специального назначения, обеспечивающего государственную безопасность Украины, о незаконном лишении свободы такого плательщика, которые представляются в орган доходов и сборов в течение 30 дней после освобождения или после завершения лечения (реабилитации).

Неисполнение обязанностей в указанных случаях относительно уплаты единого взноса в сроки, определенные договором о добровольном участии, не считается нарушением условий договора (кроме договоров о добровольном участии в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования (разовая уплата взноса)) и не является основанием считать договор таким, условия которого не выполнены.

Период, за который уплачен единый взнос, в соответствии с заключенным договором о добровольном участии будет засчитан в страховой стаж только при условии представления отчета.

В дальнейшем такое лицо будет иметь право на заключение договора о добровольном участии.

С плательщиками, определенными подпунктом 5 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, которые призваны на военную службу во время мобилизации или привлечены к исполнению обязанностей относительно мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, либо которые незаконно лишены свободы на территории проведения антитеррористической операции, не будет расторгаться заключенный договор о добровольном участии как тот, по которому не выполнены условия, до момента их демобилизации, освобождения или после завершения лечения (реабилитации) в случае представления в орган доходов и сборов:

соответствующим государственным органом в течение 10 дней после мобилизации таких лиц — копии военного билета или копии документа с указанием данных о призыве таких лиц на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период;

членом семьи (в определении, приведенном в подпункте 14.1.263 пункта 14 статьи 14 Налогового кодекса Украины) лица, принимающего добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования,— заявления и копии документов, которые подтверждаются данными государственного правоохранительного органа специального назначения, обеспечивающего государственную безопасность Украины, о незаконном лишении свободы такого плательщика.

VI. Порядок взыскания задолженности с плательщиков

1. К плательщикам, которые не исполнили определенные Законом обязанности относительно начисления, исчисления и уплаты единого взноса, применяются меры воздействия и взыскания.

2. В случае обнаружения плательщиком своевременно не начисленных сумм единого взноса такие плательщики обязаны самостоятельно исчислить данные взносы, отразить в отчетности, которая представляется плательщиком в органы доходов и сборов, и уплатить их. К такому плательщику применяются штрафные санкции в порядке и размерах, определенных разделом VІІ настоящей Инструкции.

В случае выявления органом доходов и сборов своевременно не начисленных и/или не уплаченных плательщиком сумм единого взноса такой орган доходов и сборов исчисляет суммы единого взноса, которые указываются в требовании об уплате долга (недоимки), и применяет к такому плательщику штрафные санкции в порядке и размерах, определенных разделом VІІ настоящей Инструкции.

Сумма единого взноса, своевременно не начисленная и/или не уплаченная в сроки, установленные Законом, исчисленная органами доходов и сборов в случаях, предусмотренных Законом, является недоимкой.

Суммы недоимки взыскиваются с начислением пени и применением штрафов.

3. Органы доходов и сборов направляют (вручают) плательщикам требование об уплате долга (недоимки), если:

данные документальных проверок свидетельствуют о доначислении сумм единого взноса органами доходов и сборов;

плательщик имеет на конец календарного месяца недоимку по уплате единого взноса;

плательщик имеет на конец календарного месяца долги по уплате финансовых санкций.

В случае, предусмотренном абзацем вторым настоящего пункта, требование об уплате долга (недоимки) принимается соответствующим органом доходов и сборов в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем вручения плательщику акта проверки, а при наличии возражений плательщика единого взноса к акту проверки принимается с учетом заключения о результатах рассмотрения возражений к акту проверки.

Орган доходов и сборов направляет (вручает) требование об уплате долга (недоимки) плательщику единого взноса в течение трех рабочих дней со дня его вынесения.

В случаях, предусмотренных абзацами третьим и/ или четвертым настоящего пункта, требование об уплате долга (недоимки) направляется (вручается):

плательщикам, указанным в подпунктах 1, 2 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, в течение 10 рабочих дней, следующих за календарным месяцем, в котором возникла, возросла или частично уменьшилась сумма недоимки по уплате единого взноса (задолженность по уплате финансовых санкций);

плательщикам, указанным в подпунктах 3, 4, 6 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, в течение 15 рабочих дней, следующих за календарным месяцем, в котором возникла, возросла или частично уменьшилась сумма недоимки по уплате единого взноса (задолженность по уплате финансовых санкций).

Под частичным уменьшением суммы недоимки по уплате единого взноса (задолженности по уплате финансовых санкций) для целей настоящего пункта считается уменьшение общей суммы долга (недоимки) по единому взносу, которая включает начисленные и неуплаченные суммы единого взноса (финансовых санкций) за последний календарный месяц, в котором произошло такое уменьшение.

Требование об уплате долга (недоимки) формируется на основании данных информационной системы органа доходов и сборов на сумму долга, превышающего 10 гривень.

<……>

4. Требование об уплате долга (недоимки) формируется на основании актов документальных проверок, отчетов плательщика о начислении единого взноса и учетных данных из информационной системы органа доходов и сборов по форме согласно приложению 6 к настоящей Инструкции (для плательщика — юридического лица) или по форме согласно приложению 7 к настоящей Инструкции (для плательщика — физического лица).

<…>

5. В течение 10 календарных дней со дня получения требования об уплате долга (недоимки) плательщик обязан уплатить указанные в пункте 1 требования суммы недоимки, штрафов и пени.

В случае несогласия с расчетом органа доходов и сборов суммы долга (недоимки) плательщик единого взноса в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения требования, согласовывает его с органом доходов и сборов путем обжалования требования об уплате долга (недоимки) в административном или судебном порядке.

Требование об уплате долга (недоимки) не подлежит административному обжалованию в части сумм недоимки, возникших на основании представленных отчетов относительно сумм начисленного единого взноса.

В случае если согласие с органом доходов и сборов не достигнуто, плательщик единого взноса обязан уплатить суммы недоимки и штрафов вместе с начисленной пеней в течение 10 календарных дней со дня поступления решения соответствующего органа доходов и сборов либо обжаловать требование в орган доходов и сборов более высокого уровня или в судебном порядке.

Об обжаловании требования об уплате долга (недоимки) в орган доходов и сборов более высокого уровня или суд плательщик обязан одновременно письменно уведомить орган доходов и сборов, направивший требование.

В случае если плательщик единого взноса в течение 10 календарных дней со дня поступления (получения) требования об уплате долга (недоимки) не уплатил указанные в требовании суммы недоимки и штрафов с начисленной пеней, не согласовал требование с органом доходов и сборов, не обжаловал требование в судебном порядке или не уплатил согласованную в результате обжалования сумму долга (недоимки) (со дня получения соответствующего решения органа доходов и сборов или суда), после истечения последнего дня соответствующего срока такое требование считается согласованным (вступает в силу).

<……>

Если плательщик частично уплатил суммы недоимки, и/или финансовых санкций, и/или пени, указанные в требовании, до истечения срока окончательного согласования, в органы государственной исполнительной службы / органы Казначейства требования, вступившие в силу, предъявляются с учетом погашенных сумм долга на дату предъявления.

<……>

6. Требование об уплате долга (недоимки) считается отозванным, если:

сумма долга (недоимки), указанная в требовании, погашается плательщиком, органами государственной исполнительной службы или органами Казначейства — в день, в течение которого произошло такое погашение суммы долга (недоимки) в полном объеме;

орган доходов и сборов отменяет или изменяет ранее указанную сумму долга (недоимки) вследствие ее согласования или обжалования — со дня принятия органом доходов и сборов решения об отмене или изменении ранее указанной суммы долга (недоимки);

требование органа доходов и сборов об уплате долга (недоимки) отменяется судом — в день вступления судебного решения в законную силу;

долг (недоимка) списывается в случаях, предусмотренных статьей 25 Закона, в порядке, определенном пунктами 9–11 настоящего раздела,— в день принятия органом доходов и сборов решения о списании долга (недоимки) в соответствии с частью седьмой статьи 25 Закона;

имеется решение суда о взыскании соответствующих сумм долга (недоимки), указанных в требовании,— в день поступления исполнительных документов в органы государственной исполнительной службы или в органы Казначейства.

<……>

8. За счет сумм, поступающих от плательщика единого взноса или от государственной исполнительной службы, погашаются суммы недоимки, штрафных санкций и пени в порядке календарной очередности их возникновения. В случае если плательщик имеет неуплаченную сумму недоимки, штрафов и пени, уплаченные им суммы единого взноса засчитываются в счет уплаты недоимки, штрафов и пени в порядке календарной очередности их возникновения.

9. Списанию подлежит долг (недоимка) по уплате единого взноса в случае:

полной ликвидации юридического лица — плательщика единого взноса, когда долги (недоимка) по уплате единого взноса остались непогашенными в связи с недостаточностью имущества такого плательщика или имущества учредителей или участников, если они несут полную или дополнительную ответственность по обязательствам плательщика;

смерти физического лица, объявления умершим, признания его в судебном порядке безвестно отсутствующим или недееспособным при условии отсутствия лиц, которые в соответствии с Законом несут обязательство по уплате единого взноса, и удостоверения данного факта отделом государственной регистрации актов гражданского состояния или постановлением судебного решения.

Списанию подлежат суммы начисленного единого взноса, недоимки по уплате единого взноса, штрафов и пени, которые учитываются по данным информационной системы органа доходов и сборов единого взноса.

10. К документам, подтверждающим наличие оснований для проведения списания, относятся:

в случае полной ликвидации юридического лица — уведомление государственного регистратора о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований записи о прекращении юридического лица;

в случае смерти физического лица, объявления умершим, признания его в судебном порядке безвестно отсутствующим или недееспособным — копия свидетельства о смерти физического лица, либо уведомление государственного регистратора относительно государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя в случае его смерти, объявления умершим, признания безвестно отсутствующим, либо копия решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим, недееспособным или объявлении умершим.

<…>

VII. Финансовые санкции

1. За нарушение норм законодательства о едином взносе на общеобязательное государственное социальное страхование к плательщикам, на которых согласно Закону возложена обязанность начислять, исчислять и уплачивать единый взнос, применяются финансовые санкции (штрафы и пеня) в соответствии с Законом.

2. Согласно части одиннадцатой статьи 25 Закона к плательщикам, определенным подпунктами 1–4 и 6 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, органы доходов и сборов применяют штрафные санкции в следующих размерах:

1) в случае уклонения от взятия на учет или несвоевременной подачи заявления о взятии на учет плательщиками единого взноса, на которых не распространяется действие Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований», налагается штраф в размере десяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций за уклонение от взятия на учет или несвоевременную подачу заявления о взятии на учет плательщиками единого взноса, на которых не распространяется действие Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований», по форме согласно приложению 11 к настоящей Инструкции.

Основанием для принятия этого решения является акт об указанном нарушении, который составляется в произвольной форме;

2) за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса на плательщиков, допустивших указанное нарушение в период до 01 января 2015 года, налагается штраф в размере 10 процентов своевременно не уплаченных сумм.

За неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса на плательщиков, допустивших указанное нарушение начиная с 01 января 2015 года, налагается штраф в размере 20 процентов своевременно не уплаченных сумм.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций и начислении пени за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса по форме согласно приложению 12 к настоящей Инструкции.

Расчет данной финансовой санкции осуществляется на основании данных информационной системы органа доходов и сборов.

При применении штрафов, указанных в настоящем подпункте, принимается одно решение на всю сумму уплаченной (погашенной) недоимки независимо от периодов и количества случаев уплаты за указанные периоды.

Для плательщиков, указанных в подпунктах 1, 2 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, таким периодом является календарный месяц, для плательщиков, указанных в подпунктах 3, 4, 6 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции,— календарный квартал;

3) за доначисление органом доходов и сборов или плательщиком своевременно не начисленного единого взноса до 01 января 2015 года налагается штраф в размере 5 процентов указанной суммы, а после 01 января 2015 года — 10 процентов указанной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислена такая сумма, но не более 50 процентов суммы доначисленного единого взноса.

Для расчета указанного штрафа количество отчетных периодов рассчитывается начиная с месяца, на который приходится срок представления отчетности за период, за который доначислены (исчислены) суммы единого взноса, и заканчивая месяцем, на который приходится получение таким плательщиком акта проверки от органа доходов и сборов или в котором он представил отчетность, где указаны такие доначисленные суммы.

Если по результатам проверки выявлены в отдельных месяцах суммы доначисленного (своевременно не исчисленного) единого взноса, за каждое такое доначисление (каждый месяц) в соответствии с Законом налагается штраф в порядке и размерах, определенных в абзацах первом и втором настоящего подпункта.

Для соблюдения требований относительно максимального размера (50 процентов) штрафа:

определяется совокупно сумма доначислений по всем отчетным периодам, в которых они выявлены;

определяется совокупно сумма штрафа по всем отчетным периодам, в которых выявлены доначисления и по которым начислены такие штрафы;

осуществляется исчисление максимального размера штрафа от совокупной суммы доначислений и сравнивается с фактически начисленной суммой штрафов, определенной совокупно за все отчетные периоды, в которых доначислены суммы единого взноса.

К уплате определяются суммы штрафов, не превышающие максимального их размера, определенного настоящим подпунктом.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций за доначисление соответствующим органом доходов и сборов или плательщиком своевременно не начисленного единого взноса по форме согласно приложению 13 к настоящей Инструкции.

Основанием для принятия соответствующего решения является акт проверки плательщика единого взноса;

4) за ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется единый взнос, налагается штраф в размере от восьми до пятнадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций за ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется единый взнос, по форме согласно приложению 14 к настоящей Инструкции.

Основанием для принятия соответствующего решения является акт документальной проверки плательщика единого взноса;

5) за неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат (авансовых платежей), на которые начисляется единый взнос, налагается штраф в размере 10 процентов таких неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций за неуплату, неполную или несвоевременную уплату суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат (авансовых платежей), на которые начисляется единый взнос, по форме согласно приложению 15 к настоящей Инструкции.

Расчет указанной штрафной санкции осуществляется по данным акта документальной проверки плательщика единого взноса;

6) за непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности, предусмотренной Законом, органом доходов и сборов осуществляется наложение штрафа в размере десяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан за каждое такое непредставление, несвоевременное представление или представление не по установленной форме.

Те же действия, совершенные плательщиком единого взноса, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, влекут наложение штрафа в размере шестидесяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан за каждое такое непредставление, несвоевременное представление или представление не по установленной форме отчетности.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций за непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности, предусмотренной Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», по форме согласно приложению 16 к настоящей Инструкции.

<…>

5. На сумму недоимки плательщику единого взноса начисляется пеня из расчета 0,1 процента на сумму фактически уплаченной недоимки за каждый день просрочки платежа.

Начисление пени начинается с первого календарного дня, следующего за днем истечения срока внесения соответствующего платежа, до дня его фактической уплаты (перечисления) включительно.

Документы, являющиеся основанием для начисления пени:

документы, подтверждающие сумму единого взноса и срок его уплаты,— отчет плательщика относительно начисления единого взноса (с положительным значением);

требование о доначисленных суммах единого взноса по актам документальных проверок или уведомлению-расчету;

решение суда.

Пример начисления пени:

сумма недоимки плательщика по состоянию на 20 декабря 2017 года составляет 7000 гривень.

Плательщик 09 января 2018 года осуществляет уплату платежа в сумме 3000 гривень. На фактически уплаченную сумму недоимки (3000 грн) начисляется пеня.

Сумма пени рассчитывается по следующей формуле:

Y = S * K * 0,1%,

где Y — сумма пени, которая начисляется на фактически уплаченную сумму недоимки по уплате единого взноса (округляется до второго десятичного знака);

S — фактически уплаченная сумма недоимки по уплате единого взноса;

K — количество дней просрочки платежа;

0,1% — ставка для начисления пени согласно части десятой статьи 25 Закона.

Пример:

Y = 3000 * 20 * 0,1%, Y = 60,00.

Таким образом, начисленная плательщику пеня составляет 60 грн 00 коп.

<…>

7. Решение о начислении пени и применении штрафов, предусмотренных пунктами 2, 3, 5, 6 настоящего раздела, по результатам рассмотрения акта и других материалов о нарушении принимает должностное лицо органа доходов и сборов.

По результатам рассмотрения акта документальной проверки решение о начислении пени и применении штрафов принимается в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем вручения плательщику акта проверки, а при наличии возражений плательщика единого взноса к акту проверки — принимается с учетом заключения о результатах рассмотрения возражений к акту проверки.

Решение принимается по установленной форме в двух экземплярах.

Первый экземпляр решения в течение трех рабочих дней со дня его вынесения направляется плательщику в порядке, установленном для направления требований, либо вручается под подпись руководителю или главному бухгалтеру плательщика, банка или физическому лицу — плательщику единого взноса. <……>

Решение о начислении пени и применении штрафов считается направленным (врученным) юридическому лицу или обособленному подразделению, если оно передано служебному лицу такого плательщика единого взноса под подпись или направлено письмом с уведомлением о вручении.

Решение о начислении пени и применении штрафов считается направленным (врученным) физическому лицу, если оно вручено лично такому физическому лицу или его законному представителю либо направлено письмом в его адрес по местожительству или последнему известному месту его нахождения с уведомлением о вручении.

<……>

Если плательщик на день направления ему органом доходов и сборов решения о начислении пени и применении штрафов не уведомил в установленном порядке об изменении местонахождения (местожительства), решение считается надлежащим образом врученным даже в случае его возврата как не нашедшего адресата.

В случае если невозможно вручить плательщику единого взноса решение о начислении пени и применении штрафов по почте в связи с его отсутствием по местонахождению (служебных лиц плательщика единого взноса по его местонахождению), отказом служебных лиц плательщика единого взноса принять решение, решение о начислении пени и применении штрафов считается врученным плательщику единого взноса в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручения.

8. Суммы штрафов и пени, предусмотренные пунктами 2, 3, 5, 6 настоящего раздела, подлежат уплате плательщиком единого взноса или банком в течение 10 календарных дней после поступления соответствующего решения или могут быть обжалованы в этот же срок в орган доходов и сборов более высокого уровня или в суд с одновременным обязательным письменным уведомлением об этом соответствующего органа доходов и сборов, должностными лицами которого принято данное решение.

9. Обжалование решения органа доходов и сборов о применении финансовых санкций приостанавливает течение срока их уплаты до вынесения высшим органом доходов и сборов или судом решения по делу.

Срок уплаты финансовых санкций также приостанавливается до принятия судом решения в случае обжалования плательщиком единого взноса требования об уплате долга (недоимки), если применение финансовых санкций связано с возникновением или несвоевременной уплатой суммы долга (недоимки).

10. Решение органа доходов и сборов о начислении пени и/или применении штрафов является исполнительным документом.

<……>

12. Суммы штрафов и начисленной пени, примененные за нарушение порядка и сроков начисления, исчисления и уплаты единого взноса, взыскиваются в том же порядке, что и суммы недоимки по уплате единого взноса.

Суммы штрафов и начисленной пени включаются в требование об уплате долга (недоимки), если их применение связано с возникновением и уплатой недоимки.

13. Срок давности относительно начисления, применения и взыскания сумм недоимки, штрафов и начисленной пени не применяется.

14. Временно, на период действия особого правового режима, определенного Законом Украины «Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины», приостанавливается применение к плательщикам единого взноса с местонахождением (местожительством) на временно оккупированной территории Украины в соответствии с нормами статей 25, 26 Закона.

15. Положения настоящего раздела применяются с особенностями, определенными пунктом 9 2 раздела VІІІ «Заключительные и переходные положения» Закона.

16. Положения настоящего раздела приостанавливаются для плательщиков, определенных подпунктами 3, 4, если они не являются работодателями, и подпунктом 6 пункта 1 раздела ІІ настоящей Инструкции, на весь срок их незаконного лишения свободы на территории проведения антитеррористической операции.

Основанием для такого приостановления является заявление члена семьи (в определении, приведенном в подпункте 14.1.263 пункта 14 статьи 14 Налогового кодекса Украины), которое подтверждается данными государственного правоохранительного органа специального назначения, обеспечивающего государственную безопасность Украины, о незаконном лишении свободы такого плательщика, которое подается в органы доходов и сборов.

И. о. директора Департамента налоговой политики В. Овчаренко

Предыдущий материалСледующий материал

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *